Сброс загрязняющих веществ в канализацию в расходы при усн

Договор заключен в соответствии с Правилами пользования системами коммунального водоснабжения и канализации в Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства РФ от N Судебной практикой подтверждается, что установление повышенной платы за превышение нормативного сброса сточных вод и загрязняющих веществ по сути является видом дифференцированного тарифа за услуги по приему и обезвреживанию вредных веществ, содержащихся в сточных водах. Эта плата устанавливается на основании договоренности сторон и к штрафным санкциям или иному виду ответственности за неисполнение обязательств по договору не относится, постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от

Как учесть расходы на приобретение имущества при расчете единого налога? Вопрос В году был заключен новый договор с ООО "Водоканал", в котором прописано, что они будут брать пробы воды 1 раз в квартал на наличие загрязняющих веществ. В итоге ООО "Горводоканал" прислал письмо "О взимании плата за сброс сточных вод в системы водоотведения", в котором прописано, что у нас сверхнормативный сброс загрязняющих веществ, после этого выставил акт и счет-фактуру на сумму ,70 руб. Ответ Организация сбрасывает сточные воды со сверхнормативными загрязнениями на основании договора с организацией водопроводно-канализационного хозяйства п. Сточные воды сбрасываются не в поверхностные или подземные водные объекты, а в канализацию для последующей очистки на условиях договора. Плата за очистку сточных вод в отличие от платежей за сверхнормативное загрязнение окружающей среды уменьшает налогооблагаемую прибыль в полном объеме подп.

Учет платежей за превышение норматива сброса сточных вод

Подпунктом 19 п. Таким образом, в случае если предоставляемые услуги по обслуживанию программного обеспечения "Программы 1С" соответствуют требованиям вышеназванного подпункта п. При этом следует учитывать, что согласно п. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Учет расходов на ремонт и реконструкцию приобретенного помещения Организация приобрела помещение, после покупки были произведены его реконструкция и ремонт. Каков порядок учета расходов на ремонт и реконструкцию приобретенного помещения организацией, применяющей УСН? В соответствии с подпунктом 3 п. Согласно п. В соответствии с п. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т.

Таким образом, расходы на реконструкцию помещения могут быть отнесены на увеличение его первоначальной стоимости и после введения в эксплуатацию данного помещения могут учитываться в составе расходов организации в порядке, предусмотренном п. Что касается отнесения на расходы затрат по ремонту помещения, то учитывая вышеизложенное, они могут быть приняты при налогообложении после ввода в эксплуатацию этого помещения. При этом расходы на ремонт помещения учитываются единовременно в отчетном периоде ввода этого помещения в эксплуатацию.

Обращаем внимание читателей журнала на то, что в соответствии с п. Учет стоимости основных средств и нематериальных активов В году было принято решение о реорганизации ООО в форме выделения. К вновь созданной организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", переходят основные средства, приобретенные в годах.

В каком порядке в целях применения УСН учитываются полученные основные средства? Общество считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Аналогичный порядок применяется и в отношении нематериальных активов.

Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. Списание на расходы сумм НДС по приобретенным материалам В каком порядке списываются на расходы суммы НДС по приобретенным материалам организацией, применяющей УСН и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов?

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. В соответствии с подпунктом 8 п. Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство. Таким образом, суммы НДС по приобретенным материалам признаются расходами по мере списания материалов в производство и при условии их фактической оплаты. Определение момента включения в расходы стоимости приобретенных товаров Организация, применяющая УСН, в целях дальнейшей реализации приобрела товары, которые были оплачены.

Реализация проходила следующим образом: организация отгрузила товары покупателю, а затем получила оплату. В какой момент организация может включать в расходы стоимость приобретенных товаров: в момент отгрузки или в момент получения оплаты? В соответствии с подпунктом 23 п. Согласно подпункту 2 п. Пунктом 1 ст. При этом в соответствии с п. Так, у налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов в том числе доходов от реализации товаров признается согласно п. Следовательно, моментом реализации товаров у налогоплательщиков считается день поступления денежных средств, иного имущества или неимущественных прав за реализованные товары.

В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями, в рассматриваемом случае - в момент поступления средств на счета в банках или в кассу организации-продавца.

Что в данном случае является днем признания доходов в целях налогообложения? Спецификой предпринимательской деятельности ООО, связанной с приемом от населения платежей за услуги мобильной связи, предусмотрен такой вид погашения задолженности оплаты , как прием денежных средств за вышеназванные услуги через автомат самообслуживания. Полагаем, что в вышеописанной ситуации датой получения доходов ООО, применяющего УСН, является день поступления платежей за услуги мобильной связи в автоматы самообслуживания.

Учет материальной помощи Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В соответствии с условиями трудовых договоров работникам организации выплачиваются разнообразные виды материальной помощи к отпуску, в связи с рождением ребенка и др.

Как должна учитываться данная материальная помощь для целей налогообложения и исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.

На основании подпункта 6 п. Поскольку ст. На основании п. При этом согласно п. Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком налога на прибыль, на нее не распространяются нормы п.

В связи с вышеизложенным выплаты, произведенные работникам организации, применяющей УСН, в виде материальной помощи за исключением сумм, поименованных в ст. Учет расходов на приобретение основного средства В году гражданин физическое лицо приобрел в собственность здание с последующей целью осуществлять при его использовании предпринимательскую деятельность сдавать в аренду.

Все правоустанавливающие документы и документы на оплату здания имеются в наличии. В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в году физическое лицо для осуществления предпринимательской деятельности по сдаче в аренду здания зарегистрировалось в качестве индивидуального предпринимателя.

Данный индивидуальный предприниматель решил применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в целях налогообложения расходы на приобретение основного средства здания? В соответствии с подпунктом 1 п. Так, на основании подпункта 3 п. Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, он принимает стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Учитывая вышеизложенное, индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, вправе учесть расходы на приобретение сооружение, изготовление основного средства, фактически приобретенного им до перехода на вышеуказанный специальный налоговый режим, в порядке, установленном подпунктом 3 п. Однако вышеизложенное распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января года ст.

Как следует из ситуации, физическое лицо приобрело в собственность нежилое здание в году. В году данное физическое лицо зарегистрировалось в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя и стало использовать вышеуказанное нежилое здание в предпринимательской деятельности.

Поскольку в году положения Закона N ФЗ не действовали, вышеназванный индивидуальный предприниматель, перешедший на применение УСН, не вправе учесть при определении налоговой базы расходы на приобретение основных средств нежилого здания , приобретенных им до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Учет расходов по доставке товара от поставщика Индивидуальный предприниматель занимается продажей товаров в розницу на торговой площади, размер которой более кв. Индивидуальный предприниматель приобретает товары для перепродажи. Доставка товаров от склада поставщика к магазину индивидуального предпринимателя осуществляется на основании договора, заключенного с транспортной организацией.

Вправе ли индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы учесть расходы по доставке товара от поставщика после их фактической оплаты независимо от даты реализации товаров? Согласно подпункту 23 п. При реализации вышеуказанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров.

Таким образом, реализация покупных товаров является обязательным условием для признания в целях налогообложения расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке вышеуказанных товаров. На основании подпункта 2 п. Учитывая вышеизложенное, налогоплательщики вправе принять в целях налогообложения обоснованные и документально подтвержденные расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по транспортировке вышеуказанных товаров.

Причем расходы по транспортировке товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в целях налогообложения после фактической оплаты данных расходов в сумме, относящейся к реализованным товарам. Учет расходов по оплате услуг канализации Как при применении УСН объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов учитываются расходы по оплате услуг канализации?

Согласно подпункту 5 п. В соответствии с подпунктом 7 п. Таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы в виде платы за услуги по приему, отведению и или очистке сточных вод канализации , взимаемой с налогоплательщика на основании договора, заключенного с организацией, осуществляющей такую очистку, в полном объеме относятся к материальным расходам, учитываемым при налогообложении. Налогообложение организации, занимающейся туристской деятельностью Организация занимается туристической деятельностью и применяет УСН объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организация включает стоимость авиабилетов в стоимость туристской путевки и соответственно - в состав доходов, облагаемых единым налогом. Вправе ли организация учесть в качестве расходов затраты на покупку авиабилетов у авиакомпаний? Причем перечень данных расходов является исчерпывающим.

При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п.

Как следует из ситуации, организация, занимающаяся туристской деятельностью, несет расходы по оплате предоставляемых авиакомпаниями авиабилетов, стоимость которых включается в стоимость туристской путевки. Отношения, возникающие при реализации права граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства на отдых, свободу передвижения и иных прав при совершении путешествий, регулируются Федеральным законом от Статьей 1 вышеуказанного Федерального закона установлено, что туристская путевка - это документ, подтверждающий факт передачи туристского продукта; туристский продукт - это право на тур, предназначенное для реализации туристу; тур - это комплекс услуг по размещению, перевозке, питанию туристов, экскурсионные услуги, а также услуги гидов-переводчиков и другие услуги, предоставляемые в зависимости от целей путешествия.

Учитывая вышеизложенное, туристская путевка только подтверждает факт заключения договора на оказание комплекса туристических услуг и, следовательно, исходя из норм ст. Поэтому налогоплательщики не вправе уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости такой составной части туристских путевок, как авиабилет, на основании подпункта 23 п. Кроме того, расходы на покупку налогоплательщиками - турагентами или туроператорами авиабилетов не поименованы в п. Списание покупной стоимости товаров в расходы Организация занимается оптовой торговлей и применяла УСН с 1 января года по 31 декабря года с объектом налогообложения "доходы".

С 1 января года объект налогообложения был изменен на доходы, уменьшенные на величину расходов. Как в данной ситуации надо было списывать в расходы покупную стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, если товар был получен и оплачен в году, а отгружен покупателям после его оплаты в году?

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.

На основании подпункта 23 п. При этом расходами налогоплательщика в целях главы Как следует из ситуации, организация, применявшая УСН с объектом налогообложения "доходы", понесла в году расходы в виде оплаты стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом реализация товара покупателям была произведена данной организацией в году в период применения этого специального налогового режима с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Поскольку расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, были произведены налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", полагаем, что оснований для включения вышеуказанного вида расходов в налоговую базу года не имелось.

Что касается налогообложения, то согласно п. В этой связи доходы, полученные организацией в году за товар, отгруженный покупателям в году, должны учитываться в целях налогообложения в году.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы

УСН: Добрый день. ООО-при УСН "Доходы минус расходы". нормативов сброса в городскую систему канализации предельно загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в. Вопрос№1 Принимаются ли в расходы при УСН: платежи по акт "за сброс загрязняющих веществ в систему канализации".

Подпунктом 19 п. Таким образом, в случае если предоставляемые услуги по обслуживанию программного обеспечения "Программы 1С" соответствуют требованиям вышеназванного подпункта п. При этом следует учитывать, что согласно п. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Учет расходов на ремонт и реконструкцию приобретенного помещения Организация приобрела помещение, после покупки были произведены его реконструкция и ремонт. Каков порядок учета расходов на ремонт и реконструкцию приобретенного помещения организацией, применяющей УСН? В соответствии с подпунктом 3 п. Согласно п. В соответствии с п. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются повышаются первоначально принятые нормативные показатели функционирования срок полезного использования, мощность, качество применения и т. Таким образом, расходы на реконструкцию помещения могут быть отнесены на увеличение его первоначальной стоимости и после введения в эксплуатацию данного помещения могут учитываться в составе расходов организации в порядке, предусмотренном п. Что касается отнесения на расходы затрат по ремонту помещения, то учитывая вышеизложенное, они могут быть приняты при налогообложении после ввода в эксплуатацию этого помещения. При этом расходы на ремонт помещения учитываются единовременно в отчетном периоде ввода этого помещения в эксплуатацию. Обращаем внимание читателей журнала на то, что в соответствии с п. Учет стоимости основных средств и нематериальных активов В году было принято решение о реорганизации ООО в форме выделения. К вновь созданной организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", переходят основные средства, приобретенные в годах. В каком порядке в целях применения УСН учитываются полученные основные средства? Общество считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

Учет платежей за превышение норматива сброса сточных вод Учет платежей за превышение норматива сброса сточных вод Просмотров: 1 voprosyotvety Вопрос задан30 ноября в Согласно договору между организацией-абонентом и организацией водопроводно-канализационного хозяйства плата за превышение норматива сброса сточных вод и загрязняющих веществ взимается по повышенным тарифам.

В соответствии с пп. Поэтому услуги по оформлению отчета примите в затраты.

Учет расходов на транспортировку и анализ сточных вод

Москвы от В каком порядке подлежат обложению налогом на прибыль полученные целевые средства? В соответствии с Законом РФ от Целевой счет, образованный в соответствии с Федеральным законом от Приказом Комитета труда и занятости Правительства г. Москве и финансированию мероприятий, связанных с созданием рабочих мест для инвалидов и молодежи до 18 лет.

Ответы на вопросы

Вопрос: можно ли принять эти платежи в расходы при УСН "Доходы минус расходы"? Расходы на утилизацию в данном случае загрязненных сточных вод не поименованы кроме вывоза ТБО в закрытом перечне п. Однако было разъяснение Минфина о том, что такие расходы могут быть отнесены к материальным. И хотя в письме говорится о налоге на прибыль, думаю это вполне может быть распространено и на УСН поскольку материальные расходы в перечне есть и принимаются они при УСН в том же порядке, что и при расчете налога на прибыль. Цитата Письмо Минфина России от Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения и сообщает следующее. В части налога на прибыль организаций. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налогоплательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Кодекса.

Вопрос: Наша организация находится на упрощенной системе налогообложения и занимается деятельностью, связанной с водопотреблением. Часто мы осуществляем сверхлимитный забор воды, расходы по которому учитываем в целях исчисления единого налога.

Договором закреплены месячные лимиты потребления воды. Помимо этого предусмотрено, что в случае превышения допустимого водопотребления и водоотведения компания должна оплатить превышение допустимых лимитов в пятикратном размере. Может ли организация в такой ситуации учесть в расходах по налогу на прибыль данные суммы и вправе ли принять к вычету налог на добавленную стоимость? При определении материальных расходов следует руководствоваться положениями статьи Налогового кодекса РФ.

Сброс загрязняющих веществ не может уменьшать прибыль

.

Как отразить в бухучете и при налогообложении сумму платы за загрязнение окружающей среды

.

Как отразить в бухучете и при налогообложении плату за негативное воздействие на окружающую среду

.

Учет платы за НВОС при УСНО

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок определения расходов при УСН
Похожие публикации