Аренда государствнным органом жилого помещения для сотрудника

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются любые обоснованные и документально подтвержденные в смысле ст. Не учитываемые в процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль расходы установлены статьей Кодекса в виде перечня. В нем есть пункт п.

Служебная квартира предоставляется государственными или местными органами власти лицам, осуществляющим трудовые функции в данных структурах. У гражданина и его семьи не должно быть собственного жилого помещения в том регионе, где ему предстоит трудиться. Жилищным кодексом РФ предусмотрен порядок получения работником служебной квартирой, которая предоставляется по договору найма на срок исполнения работником трудовых отношений. На такой жилплощади предусмотрена временная регистрация. Закон защищает некоторые категории граждан и запрещает их выселение из служебной жилплощади без предоставления им альтернативного жилья.

Аренда государствнным органом жилого помещения для сотрудника

Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы. Оплата жилья для работников в числе компенсационных выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, прямо не названа. В связи с этим на практике между налоговыми органами и компаниями возникают споры по поводу налогового учета таких выплат и их обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Требования законодательства по обеспечению работников жильем Трудовым кодексом предусмотрена обязанность работодателя по возмещению расходов работника при его переезде на работу в другую местность.

Согласно ст. Как видите, затраты на аренду жилья среди возмещаемых расходов не указаны. Получается, что работодатель в силу требований трудового законодательства обязан обеспечить иногороднего работника жильем. Кроме того, на законодательном уровне закреплено требование и об обеспечении жильем иностранных работников.

В пункте 5 ст. Такими гарантиями являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ подп. НДФЛ При отсутствии у компании собственного жилья обеспечение работников на новом месте работы жилым помещением осуществляется, как правило, путем его аренды.

При этом компания либо оплачивает аренду за работника, либо работник сам арендует жилье, а компания возмещает ему расходы, связанные с арендой. Компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством РФ и связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей в том числе с переездом на работу в другую местность , не облагаются НДФЛ на основании п.

Поскольку обеспечение работников на новом месте работы жильем предусмотрено на законодательном уровне, возникает вопрос: Мнения финансистов и судов по данному вопросу расходятся. Российские работники Минфин России считает, что в отношении возмещения иногороднему работнику расходов по найму жилья п. Объясняют финансисты это тем, что ст. Но суды с этим не согласны. Они отмечают, что оплата организацией проживания иногороднего работника является обустройством на новом месте жительства, поскольку обеспечение жильем граждан, переехавших на работу в другую местность, предусмотрено п.

Следовательно, оплата аренды квартир для работников является компенсационной выплатой и подпадает под действие п. Обратите внимание, что, по мнению финансистов письма от То есть к новому работнику положения ст. Но суды в вышеприведенных делах не делают такого различия. Свой вывод они сделали в отношении новых сотрудников, которые были приняты на работу в компании из других регионов. Нет согласия между финансистами и судами и по поводу того, в чьих интересах производится аренда жилья для работников и возникает ли в принципе у работника доход в связи с арендой для него жилья.

Так, Минфин России рассматривает оплату аренды жилья для работников как произведенную в их интересах. В связи с этим работник получает доход в натуральной форме подп.

Однако в п. Проиллюстрирована эта правовая позиция на следующем примере. Компания по условиям трудовых договоров с иногородними работниками оплачивала их проживание в арендуемых для них квартирах. При этом НДФЛ она не исчисляла и не удерживала. Налоговая инспекция посчитала, что жилые помещения использовались работниками для удовлетворения личных нужд потребности в жилье и у них возник доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.

А так как компания не выполнила обязанности налогового агента по НДФЛ, налоговики привлекли ее к ответственности по ст. Но суды разъяснили, что одно лишь то обстоятельство, что в результате предоставления гражданину оплаченных за него благ в определенной мере удо-влетворяются его личные потребности, не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого налогом.

В данном случае договоры аренды жилых помещений заключались по инициативе работодателя в целях осуществления хозяйственной деятельности организации, а именно в связи с необходимостью привлечения к труду в филиале иногородних работников, имеющих особый опыт и квалификацию, которые в отсутствие такой необходимости самостоятельно не изменили бы место жительства пребывания.

Предоставленные работникам квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но при этом не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши, что могло бы свидетельствовать о том, что при выборе помещений организация преследовала цель удовлетворения индивидуальных потребностей работников, обусловленных преимущественно избранным ими образом жизни.

В результате суды указали, что затраты на аренду жилья для работников производились организацией прежде всего в своих интересах, что говорит об отсутствии дохода, подлежащего обложению НДФЛ на основании подп. Напомним, что в целях формирования единой правоприменительной практики Минфин России в письме от Поэтому компании не нужно облагать НДФЛ стоимость аренды жилья для работников, если такая аренда производится в интересах работодателя. Иностранные работники Так же как и в случае с российскими работниками, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья для иностранных работников в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством РФ письмо Минфина России от Они указывают, что гарантия жилищного обеспечения, предоставляемая приглашающей стороной в соответствии с требованиями законодательства иностранному гражданину на период его пребывания в РФ, не означает, что такое обеспечение должно иметь безвозмездный характер письмо от Поэтому оплата аренды жилья для иностранного работника является его доходом в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ.

Аналогичной точки зрения придерживается и ФНС России письмо от Однако суды полагают, что, поскольку законодательством предусмотрено обеспечение иностранных работников жильем, оплата аренды жилья является компенсационной выплатой, установленной законодательством, и подпадает под освобождение от НДФЛ на основании п. Кроме того, к иностранным работникам применима и вышеуказанная правовая позиция Президиума ВАС РФ о том, что у работников в принципе отсутствует налогооблагаемый доход, поскольку жилье арендуется в первую очередь в интересах работодателя.

Таким образом, и в случае аренды жилья для иностранных работников стоимость аренды не нужно облагать НДФЛ. Обратите внимание, если компания все же решит руководствоваться позицией Минфина России и станет облагать НДФЛ стоимость аренды жилья, ей нужно учитывать, что привлеченные иностранные работники могут не иметь статуса налогового резидента РФ. Напомним, что таковыми признаются лица, фактически находящиеся в РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев п.

Такую же ставку, по мнению финансистов письма от Дело в том, что специалисты финансового ведомства не рассматривают доход в виде оплаты аренды жилья как полученный от осуществления трудовой деятельности в РФ. Страховые взносы Теперь рассмотрим, нужно ли облагать стоимость аренды жилья для работников страховыми взносами.

Российские работники Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений подп. При этом компенсационные выплаты, установленные законодательством, освобождаются от обложения страховыми взносами подп.

Так же как и в случае с НДФЛ, финансисты не рассматривают оплату аренды жилья в качестве компенсационной выплаты, предусмотренной законодательством, поскольку оплата аренды жилья для работников ст. И поскольку оплата аренды жилья для работника производится в рамках трудовых отношений и в перечне выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, она не поименована, оплата работодателем стоимости жилья для работников включается в базу для исчисления страховых взносов письма от Но суды мнение финансистов не разделяют.

В Определении от При проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам за I квартал г. Компания обратилась в суд и нашла там поддержку. Суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. При этом суды исходили из того, что установленные на основании локального акта компании спорные компенсационные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, данные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле ст.

Ведь компенсация аренды жилья не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим работником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Верховный суд выводы судов поддержал, указав что они соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, изложенной в определениях от Отметим, что аналогичной позиции суды придерживались и в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от Таким образом, облагать страховыми взносами стоимость аренды жилья для работников не нужно.

Иностранные работники Как правило, приглашенные на работу иностранные работники имеют статус временно пребывающих в РФ. Такие работники не являющиеся высококвалифицированными иностранными специалистами признаются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного и социального страхования п.

Поэтому вопрос с обложением страховыми взносами стоимости аренды жилья актуален и для них. Все, что было сказано выше в отношении обложения страховыми взносами стоимости аренды жилья для российских работников, в полной мере относится и к оплате аренды жилья для иностранных работников, не являющихся высококвалифицированными специалистами.

Что касается иностранных высококвалифицированных специалистов, то они не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это прямо предусмотрено положениями действующего законодательства и подтверждается письмами Минфина России от Таким образом, со стоимости аренды жилья для высококвалифицированного иностранного специалиста страховые взносы начислять не нужно. Налог на прибыль В целях исчисления налога на прибыль расходами признаются любые затраты компании, направленные на получение дохода п.

Как мы уже выяснили, расходы на оплату аренды жилья для работников осуществляются в производственных интересах компании. То есть они направлены на получение дохода. Но с другой стороны, как указывают суды при рассмотрении вопроса об обложении стоимости оплаты аренды жилья для работников страховыми взносами, такая оплата носит социальный характер. А расходы социального характера в соответствии с п. Возникает вопрос: Минфин России письма от То есть когда такой способ выплаты зарплаты предусмотрен системой оплаты труда и трудовым договором.

Если же расходы на оплату аренды не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то такие расходы на основании п. Финансисты также отмечают, что компенсация расходов работника по аренде жилья не может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и или реализацией письмо от Объясняют они это тем, что возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, осуществляется не в рамках деятельности самой организации.

С этим выводом согласны и налоговики письмо ФНС России от Суды отвергают довод налоговиков о том, что расходы на оплату аренды жилья для работников носят социальный характер, не связаны с деятельностью организации и потому не подлежат учету в расходах на основании п. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от Суд указал, что расходы компании на оплату аренды жилья для вышеназванных лиц связаны с содержанием этих работников в целях обеспечения выполнения ими трудовых обязанностей, направлены на обеспечение производственного процесса, а не на удовлетворение социальных потребностей данных работников.

И поскольку компания не рассматривала расходы на аренду жилья как составную часть зарплаты, она правомерно учитывала их в расходах на основании подп. А в постановлении от Он указал, что компания несла расходы на наем жилых помещений в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей.

Таким образом, данные расходы компании являются экономически оправданными и документально подтвержденными. И она может их учесть в расходах на основании п. Свежий номер. Поэтому излагаемые ниже правила предоставления и выселения из жилых помещений в общежитиях не распространяются на жилые помещения частного жилищного фонда, жилищного фонда коммерческого использования. Использование жилого помещения в качестве общежития допускается только после отнесения такого помещения к специализированному жилищному фонду с соблюдением требований и в порядке, которые установлены уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Этот порядок установлен постановлением Правительства Российской Федерации от Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к специализированному жилищному фонду и типовых договоров найма специализированных жилых помещений?. Отнесение жилого помещения к общежитию и исключение жилого помещения из этого вида специализированного жилищного фонда осуществляется на основании решений органа, осуществляющего управление государственным или муниципальным жилищным фондом.

В качестве специализированных жилых помещений городского поселения жилые помещения не подлежат отчуждению, передаче в аренду, внаем, отношений с органом местного самоуправления, государственным или. Аренда жилья для работников Шаг 7. Расторгаем договор найма жилого помещения.

В законодательстве Республики Беларусь юридической формой закрепления сдачи внаем гражданам жилого помещения является договор найма жилого помещения. Основным нормативным правовым актом в регламентации договора найма жилого помещения служит Жилищный кодекс далее — ЖК.

Однако нормы, касающиеся предоставления гражданам жилых помещений, содержатся и в иных законодательных актах Гражданский кодекс далее — ГК , Налоговый кодекс далее — НК и др.

Нормативно-правовое регулирование: Гражданский кодекс Республики Беларусь от Согласно данной норме договор найма жилого помещения — соглашение, по которому одна сторона наймодатель обязуется предоставить за плату другой стороне нанимателю жилое помещение во владение и пользование для проживания в нем. Такие договоры заключаются только с согласия всех зарегистрированных в квартире членов семьи совершеннолетних собственника нанимателя.

Оплата жилья работникам: налоговый учет Жилищное обеспечение с 1 января года порядок обеспечения жильем сотрудников и военнослужащих ОНБ был разделен на две модели. Это модель обеспечения жильем сотрудников, предусматривающая жилищные выплаты и соответственно модель обеспечения жильем военнослужащих, предусматривающая денежную компенсацию за наем жилья.

Данная модель предусматривает жилищные выплаты сотрудникам, в виде денежных средств посредством открытия накопительных счетов в банках второго уровня для приобретения либо аренды соответствующего жилья. Указанные выплаты осуществляются взамен предоставления жилья нуждающимся в нем сотрудникам за счет средств государственного бюджета.

Размер жилищных выплат определяется путем умножения размера стоимости аренды одного квадратного метра жилья в соответствующем регионе Республики Казахстан на площадь жилища. Статья Статьи журнала "Налоговый вестник" Общие положения 1. Настоящие Рекомендации о порядке оформления и предоставления служебных жилых помещений в таможенных органах Российской Федерации далее - Рекомендации разработаны в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации , постановлениями Правительства Российской Федерации от Служебные жилые помещения предоставляются в установленном законодательством Российской Федерации порядке для временного проживания на срок действия контракта трудового договора должностным лицам таможенных органов, назначенным в порядке перевода в таможенный орган в другой местности по контракту, при условии бронирования ими имеющегося жилья или сдаче служебного жилья по предыдущему месту службы работы , а также для создания необходимых жилищно-бытовых условий должностным лицам, не обеспеченным жилыми помещениями в данном населенном пункте.

Использование жилого помещения в качестве служебного и его заселение допускается только после отнесения жилого помещения к служебному жилищному фонду. Служебные жилые помещения не подлежат отчуждению, передаче в аренду, внаем, обмену, приватизации, бронированию, переустройству и перепланировке. Порядок оформления служебного жилого помещения 5.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДФЛ за аренду жилья для сотрудника: платить или нет?

государственной власти, органом местного самоуправления, государственным По договору найма специализированного жилого помещения одна сторона жилого помещения (действующий от его имени уполномоченный орган по аренде жилого помещения для своего сотрудника?. No 42 «Об утверждении Правил отнесения жилого помещения к на основании решения органа, осуществляющего управление государственным или передаче в аренду, внаем (кроме договоров найма, предусмотренных гл. Например, служебные помещения предоставляются сотрудникам полиции.

Как правило, на новом месте работы компания оплачивает работникам жилье. Посмотрим, какие последствия по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль влекут такие расходы. Оплата жилья для работников в числе компенсационных выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, прямо не названа. В связи с этим на практике между налоговыми органами и компаниями возникают споры по поводу налогового учета таких выплат и их обложения НДФЛ и страховыми взносами. Требования законодательства по обеспечению работников жильем Трудовым кодексом предусмотрена обязанность работодателя по возмещению расходов работника при его переезде на работу в другую местность. Согласно ст. Как видите, затраты на аренду жилья среди возмещаемых расходов не указаны. Получается, что работодатель в силу требований трудового законодательства обязан обеспечить иногороднего работника жильем. Кроме того, на законодательном уровне закреплено требование и об обеспечении жильем иностранных работников. В пункте 5 ст. Такими гарантиями являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ подп. НДФЛ При отсутствии у компании собственного жилья обеспечение работников на новом месте работы жилым помещением осуществляется, как правило, путем его аренды. При этом компания либо оплачивает аренду за работника, либо работник сам арендует жилье, а компания возмещает ему расходы, связанные с арендой.

Служебная квартира

В соответствии с письмом Министерством образования и науки Российской федерации от В случае подачи в Фонд ходатайств, предусмотренных частью 6. N "Об оценке результативности деятельности научных организаций, выполняющих научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы гражданского назначения" отнесена к научной организации-лидеру, - в случае подачи ходатайств, предусмотренных частями 6.

Служебная квартира

Часто встречающаяся практика при оформлении трудовых отношений с иностранным работником или работником, переведенным из другой местности, — включение пункта в трудовой договор или ознакомление работника с положением действующего на предприятии коллективного договора о предоставлении жилья работнику. Причем не стоит сразу думать о том, что подобное жилье дается работнику бесплатно. Предприятие, как правило, арендует для работника квартиру. Как обезопасить организацию от рисков, которые таит в себе договор аренды жилья для работника предприятия и как заключить правильный договор с арендодателем? Кому служебные помещения?

Служебная квартира... на что можно рассчитывать?

Эксперт Но что же делать и чем руководствоваться тем организациям, которые являются коммерческими и работники которых имеют необходимость в предоставлении служебного жилья? Необходимость предоставления работнику организации жилья, может быть обусловлена направлением работника в командировку либо необходимостью проживания работника по месту нахождения организации. При чем такие договоры аренды могут заключаться как с работниками гражданами РФ, так и с иностранными работниками. Правила в отношении расходов работодателя, связанных с арендой для работника жилья, применяются аналогично в отношении как иностранных работников, так и работников - граждан РФ. Налог на прибыль Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в ст. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей НК РФ - убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Согласно ст. При этом согласно п.

О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации в ред.

Как взять у администрации землю в аренду порядок и оформление Договор аренды имущества с последующим выкупом является достаточно сложным документом с точки зрения юриспруденции. В нашей статье мы подробно расскажем о том, как правильно оформить договор аренды квартиры, автомобиля и другого имущества, какие сведения в него следует внести и другие нюансы. У покупателя не всегда есть в наличии определенная сумма денежных средств, которая позволила бы ему приобрести желаемую недвижимость.

Аренда жилья для сотрудников: проблемы налогообложения

.

Сотрудникам - обеспечение жильем

.

Аренда квартиры для сотрудника: расходы, налоги, бумаги

.

Аренда земельного участка с последующим выкупом у администрации

.

Оплата жилья работникам: налоговый учет

.

Аренда служебного жилья: порядок налогообложения

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аренда жилья для сотрудников: нужно ли платить НДФЛ и страховые
Похожие публикации